Buchführung – 3.2.6 Personalaufwand

Die PerKol Sportgeräte AG beschäftigt sowohl Angestellte als auch ArbeiterInnen. Angestellte erhalten Gehalt (Konto 6300), ArbeiterInnen erhalten Lohn (Konto 6200).

Hinweise: – im Folgenden wird beispielhaft eine Gehaltszahlung behandelt. Entsprechendes gilt für eine Lohnzahlung.
– Die Höhe der Abgaben und Steuern ist abhängig von der Gesetzgebung und unterliegt ständigen Veränderungen. Die Zahlenangaben in der nachfolgenden Gehaltsabrechnung gelten exemplarisch für das Jahr 2021.

Gehaltszahlung Arbeitnehmersicht:

Gehaltszahlung Arbeitnehmersicht

Bruttogehalt und Nettogehalt:

Das Bruttogehalt ist das Gehalt vor Abzug der Steuern, Abgaben und Sozialversicherungsbeiträge.
Das Nettogehalt ist das Gehalt nach Abzug der Steuern, Abgaben und Sozialversicherungsbeiträge, das an den Beschäftigten überwiesen wird.

Brutto- und Nettogehalt

Steuern und Abgaben

• Lohnsteuer

Die Lohnsteuerklasse
– bestimmt bei nichtselbständiger Arbeit die Höhe der steuerlichen Abzüge.
– wird durch den Familienstand und persönliche Verhältnisse bestimmt.

Die Lohnsteuer ist eine indirekte Steuer. Der Arbeitgeber zieht die Lohnsteuer direkt vom Bruttogehalt ab und überweist sie an das Finanzamt.

Lohnsteuer als indirekte Steuer

• Kirchensteuer:

Jede Religionsgemeinschaft, die eine Körperschaft öffentlichen Rechts ist, z.B. die katholische Kirche, kann eine Kirchensteuer von ihren Mitgliedern erheben. Damit ist die Kirchensteuer eine freiwillige Steuer.
Das Finanzamt übernimmt für die Körperschaft des öffentlichen Rechts die Erhebung der Kirchensteuer.
Kirchenrecht ist Landesrecht. Die Höhe der Kirchensteuer (Stand: 07/2021) in Bayern und Baden-Württemberg beträgt 8 % der Einkommenssteuer, in den anderen Bundesländern 9 %. Durch die Kopplung an die Einkommenssteuer wächst mit steigendem Einkommen die Höhe der zu zahlenden Kirchensteuer grundsätzlich automatisch.

• Solidaritätszuschlag (umgangssprachlich: Soli):

Der Solidaritätszuschlag wurde 1991 als zusätzliche Abgabe eingeführt, um unter anderem die Kosten der deutschen Einheit zu finanzieren.
Ab 2021 entfällt der Soli für fast 90 % der Lohn- und Einkommenssteuerzahler, da ihr jährlich zu versteuerndes Einkommen unter der festgesetzten Freigrenze liegt.

• Sozialversicherungen

Vom Arbeitnehmer und vom Arbeitgeber zu tragende Sozialversicherungsbeiträge:
– Kranken- und Pflegeversicherung
– Rentenversicherung
– Arbeitslosenversicherung

Die Gesundheitskassen ziehen stellvertretend für alle Sozialversicherungen die Sozialversicherungsbeiträge ein.
Grundsätzlich gilt, dass jeweils ungefähr die Hälfte dieser Beiträge zu den Sozialversicherungen vom Arbeitgeber (AG) und vom Arbeitnehmer (AN) zu leisten sind.

Vom Arbeitgeber allein zu tragende Sozialversicherungsbeiträge:

– Unfallversicherung: Die Höhe der Beiträge ist abhängig von der Gefahrenklasse, die für den jeweiligen Betrieb gilt.
– U1 – Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall
– U2 – Mutterschaftsaufwendungen

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Gehaltszahlung Arbeitgebersicht :

Der monatliche Personalaufwand der PerKol Sportgeräte AG als Arbeitgeber für die Angestellte Frau Heimann setzt sich zusammen aus dem Bruttogehalt und dem Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung (Gehaltbereich).

Gehaltszahlung Arbeitgebersicht

Hinweise: – Aus Vereinfachungsgründen wird im Weiteren unterstellt, dass die Höhe des AG-Anteils zur Sozialversicherung der Höhe des AN-Anteils an der Sozialversicherung entspricht.
– Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung (Lohnbereich) – Konto 6400

Zahlungszeitpunkte:

Frau Heimann erhält ihr Nettogehalt bei der PerKol Sportgeräte AG für den Monat April vertragsgemäß am 15.04. überwiesen.
Hinweise:
– Der Zeitpunkt der Gehaltszahlung für Angestellte kann gesetzlich, tarifvertraglich oder einzelvertraglich geregelt sein und kann damit unterschiedlich sein.
– Die Beitragsnachweise an den Sozialversicherungsträger sind vom Arbeitgeber zu festgelegten Terminen jeweils zum Monatsende abzugeben.   

Zahlungszeitpunkte für den Arbeitgeber

Zum 15.04.01, also zum Zeitpunkt der Zahlung des Nettogehalts an Frau Heimann, bucht die PerKol Sportgeräte AG den Personalaufwand.
Bis zum Zeitpunkt der Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge bestehen Verbindlichkeiten gegenüber Sozialversicherungsträger – Konto 4840.
Bis zum Zeitpunkt der Zahlung der Lohnsteuer an das Finanzamt bestehen Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt – Konto 4830.

Verbindlichkeitskonten

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>>>> Verbuchen Sie zum 15.04.01 den Personalaufwand für Frau Heimann:

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