Bewertung von Anlagevermögen

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Abkürzungsverzeichnis und Symbole

Symbole:
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Δ = Differenz
Ø = Durchschnitt

AK = Anschaffungskosten
ANK = Anschaffungsnebenkosten
AV = Anlagevermögen
EK = Eigenkapital
FK = Fremdkapital
GK = Gemeinkosten
HK = Herstellkosten
HSK = Herstellungskosten
ND = Nutzungsdauer
SAV = Sachanlagevermögen
UV = Umlaufvermögen
VSt = Vorsteuer
VtGK = Vertriebsgemeinkosten
VwGK = Verwaltungsgemeinkosten

Grundlagen des Anlagevermögens

Anlagevermögen (AV) dient dem Unternehmen dauerhaft.

1. Arten von Anlagevermögen:

– Sachanlagevermögen (SAV)
      nicht abnutzbares SAV
      abnutzbares SAV mit zeitlich begrenzter Nutzungsdauer
– Finanzanlagevermögen

Hinweis: laut Lehrplan nur Wertpapiere des Anlagevermögens als Finanzanlagen des AV

Alles verstanden?

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2. Regelwert des SAV zum Kaufzeitpunkt in Höhe der AK netto: 

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§ 255 HGB (1): „Anschaffungskosten sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, soweit sie dem Vermögensgegenstand einzeln zugeordnet werden können. Zu den Anschaffungskosten gehören auch die Nebenkosten sowie die nachträglichen Anschaffungskosten. Anschaffungspreisminderungen, die dem Vermögensgegenstand einzeln zugeordnet werden können, sind abzusetzen.“l

Alles verstanden?

MaschineAutobebautes Grundstück

Entscheiden Sie, ob nachfolgende Kosten, die beim Kauf einer Maschine anfallen, Teil der AK netto für diese Maschine sind.
Geben Sie jeweils an, ob Vorsteuer (VSt) anfällt.

>>>> Lösung

Entscheiden Sie, ob nachfolgende Kosten, die beim Kauf eines Autos anfallen, Teil der AK netto für dieses Auto sind.
Geben Sie jeweils an, ob Vorsteuer (VSt) anfällt.

Hinweis: Wird die Zulassung des Autos durch den Käufer selbst vorgenommen, so ist keine Vorsteuer fällig.

>>>>Lösung

Entscheiden Sie, ob nachfolgende Kosten, die beim Kauf eines bebauten Grundstücks anfallen, Teil der AK netto sind.
Geben Sie jeweils an, ob Vorsteuer (VSt) anfällt.

Hinweis:

  • bei einem bebauten Grundstück trennt man buchungsmäßig das abnutzbare SAV Gebäude vom nicht abnutzbaren SAV Grundstück. Während das Gebäude über die Nutzungsdauer abgeschrieben wird, unterliegt das Grundstück keiner Abnutzung.
  • die Grunderwerbssteuer ist Teil der AK netto!

>>>>Lösung

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Rechnerische Ermittlung der Höhe der AK netto:

Berechnung AK netto

Hinweise:
– Finanzierungskosten, laufende Kosten und Anlaufkosten gehören nicht zu den ANK
– auf Anschaffungsnebenkosten wird kein Skonto gewährt

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3. Regelwert des SAV in den Folgejahren

3.1 nicht abnutzbares SAV
unterliegt keiner Abnutzung und wird damit nicht planmäßig abgeschrieben. 

3.2 abnutzbares SAV
erleidet während der Nutzungsdauer einen Wertverlust. Dieser Wertverlust wird für das laufende Geschäftsjahr als planmäßige Abschreibung (Aufwand) verbucht. Der Regelwert entspricht den fortgeführten AK netto.
(fortgeführte AK netto = AK netto – Abschreibungsbeträge).

Alles verstanden?

3.2.1 Nutzungsdauer des abnutzbaren SAV

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Für die Steuerbilanz legt das Bundesministerium der Finanzen die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für abnutzbare Anlagegüter in sogenannten „Afa-Tabellen“ fest.

AfA-Tabellen des Bundesministeriums für Finanzen

Vereinbarung

 Im weiteren wird unterstellt, dass die steuerliche Nutzungsdauer der handelsrechtlichen Nutzungsdauer entspricht. Abnutzbare Anlagegüter werden nach Ablauf der Nutzungsdauer nicht weiter genutzt.

Alles verstanden?

3.2.2 Planmäßige jährliche Abschreibung von abnutzbarem SAV

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Die planmäßige Abschreibung erfolgt jeweils zum Geschäftsjahresende – also zum 31.12. – nach der linearen Abschreibungsmethode. Damit sind die jährlichen Abschreibungsbeträge konstant. 

Alles verstanden?

3.2.3 Planmäßige monatsgenaue Abschreibung von abnutzbarem SAV im Kaufjahr

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Im Geschäftsjahr, in dem das abnutzbare Sachanlagevermögen gekauft wird, ist monatsgenau abzuschreiben.

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